^^Broszura dzial gosp formy opodat, E-book
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
Działalność gospodarcza.
Formy opodatkowania
Ministerstwo Finansów
ul. Świętokrzyska 12
00-916 Warszawa
www.inanse.mf.gov.pl
1
Działalność gospodarcza.
Formy opodatkowania*
Prowadzenie działalności gospodarczej
wiąże się z opodatkowaniem osiągniętych
z tego tytułu dochodów podatkiem docho-
dowym od osób izycznych (zwanym dalej
podatkiem PIT).
INFORMACJE PODSTAWOWE
Co to jest działalność gospodarcza?
Dla potrzeb podatku PIT, działalność gospodarcza to dzia-
łalność zarobkowa:
• wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa,
• polegająca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydoby-
waniu kopalin ze złóż,
• polegająca na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości
niematerialnych i prawnych
— prowadzona we własnym imieniu bez względu na jej re-
zultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane
przychody nie są zaliczane do innych źródeł przychodów
opodatkowanych podatkiem PIT.
UWAGA!
Dla potrzeb podatku PIT, wyżej wymienione czynności nie
będą uznane za działalność gospodarczą, jeżeli łącznie
zostaną spełnione następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych
czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpo-
wiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych,
ponosi zlecający wykonanie tych czynności,
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miej-
scu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te
czynności,
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodar-
czego związanego z prowadzoną działalnością.
*Stan prawny na dzień 1 stycznia 2013 r.
1
Ministerstwo Finansów
Formy opodatkowania dochodów z działalności gospo-
darczej podatkiem dochodowym od osób izycznych
Kiedy zdecydujesz się na prowadzenie określonej działal-
ności gospodarczej, musisz dokonać wyboru formy opo-
datkowania podatkiem PIT. Wybór ten jest bardzo ważny,
gdyż wpływa nie tylko na wysokość przyszłego podatku,
ale też na rodzaj i zakres prowadzonych ewidencji księgo-
wych.
Podstawową formą opodatkowania dochodu z działalności
gospodarczej jest opodatkowanie na ogólnych zasadach
przy zastosowaniu skali podatkowej.
Możesz też wybrać opodatkowanie według jednolitej 19%
stawki podatku bądź jedną ze zryczałtowanych form opo-
datkowania:
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, zwany
dalej ryczałtem, albo
• kartę podatkową.
Opodatkowanie
działalności
gospodarczej
Zasady ogólne — skala
podatkowa 18%, 32%
Zasady ogólne — jednoli-
ta 19% stawka podatku
Zryczałtowane formy
opodatkowania
Ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych
Karta podatkowa
www.inanse.mf.gov.pl
2
Czym się różni opodatkowanie na ogólnych zasadach
(tj. wg skali podatkowej lub wg jednolitej 19% stawki)
od zryczałtowanych form opodatkowania?
• Przy zastosowaniu skali podatkowej lub 19% stawki,
podatek obliczysz od dochodu, tj. różnicy pomiędzy
faktycznie uzyskanym przychodem a kosztami jego
uzyskania.
• Przy opodatkowaniu ryczałtem, podatek obliczysz od
przychodu, czyli koszty uzyskania przychodu nie będą
miały wpływu na wysokość twojego podatku.
• Natomiast przy opodatkowaniu kartą podatkową na wy-
sokość podatku nie ma wpływu ani wysokość przycho-
du, ani koszty jego uzyskania, gdyż podatek ustalany
jest decyzją organu podatkowego.
Przy wyborze formy opodatkowania niezbędna jest za-
tem znajomość wskaźników ekonomicznych związanych
z funkcjonowaniem twojej irmy. Powinieneś m.in. dokonać
analizy wielkości spodziewanych przychodów, wydatków,
czyli kosztów uzyskania przychodu, w tym również kosztów
związanych z prowadzeniem księgowości, które różnią się
w zależności od wybranej formy opodatkowania.
UWAGA!
Decydując się na wybór formy rozliczenia, musisz wziąć
pod uwagę:
• rodzaj działalności, którą zamierzasz uruchomić,
• jej rozmiar,
• wysokość spodziewanych przychodów i kosztów.
Musisz dokładnie przemyśleć swój wybór, gdyż zmiana
formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego nie jest
możliwa. Będziesz mógł to zrobić dopiero od następnego
roku podatkowego.
3
Ministerstwo Finansów
Na wybór formy opodatkowania masz czas:
• do 20 stycznia roku podatkowego lub
• do dnia złożenia wniosku o wpis do Centralnej Ewiden-
cji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG)
składanego na podstawie przepisów o swobodzie
działalności gospodarczej, w którym możesz dokonać
wyboru formy opodatkowania — jeżeli rozpoczynasz
prowadzenie działalności gospodarczej lub
• przed rozpoczęciem działalności w przypadku karty po-
datkowej albo do dnia uzyskania pierwszego przychodu
w pozostałych przypadkach, jeżeli wyboru formy opodat-
kowania nie dokonałeś we wniosku o wpis do CEIDG.
Jeżeli zdecydujesz się na:
• opodatkowanie dochodów według jednolitej 19%
stawki podatku albo
• w formie ryczałtu albo
• w formie karty podatkowej,
o wyborze tym musisz powiadomić pisemnie właściwego
naczelnika urzędu skarbowego.
UWAGA!
Jeżeli rozpoczynasz prowadzenie działalności gospodar-
czej, oświadczenie o wyborze jednolitej 19% stawki podat-
ku lub ryczałtu oraz wniosek o zastosowanie karty podatko-
wej możesz złożyć na podstawie przepisów o swobodzie
działalności gospodarczej.
Jeśli zdecydujesz się na opodatkowanie na zasadach ogól-
nych według skali podatkowej, nie musisz zawiadamiać
o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Jeżeli
jednak kontynuujesz swoją działalność i w poprzednim roku
podatkowym byłeś opodatkowany w innej formie a od nowe-
go roku chcesz być opodatkowany na ogólnych zasadach
i opłacać podatek według skali podatkowej, to musisz o tym
poinformować właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
www.inanse.mf.gov.pl
4
[ Pobierz całość w formacie PDF ]